一、将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。

截止到目前，此条对应的应该是财税〔2019〕13号文中，对月销售额10万元以下，季度30万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税标准。这个政策还未执行到期，于2021年12月31日才到期。

二、传达出什么信息？

政府工作报告传达的信息就是月度销售额15万以下,季度45万以下（以下含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税！

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三、大家最关系的是，这个利好政策，到底什么时候开始执行呢？

一般政府工作报告之后，距离正式落地时间也不远了，届时财税部门（财政部、国家税务总局）会正式发文发文通知，发文后才知道具体执行期限。

四、对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。

1、目前，小型微利企业企业所得税的优惠政策规定就是分段计算（详见下图公告截图），政策也是2019年开始的。

案例1、A企业2020年资产总额1800万元，职工人数38人，预计当年应纳税所得额310万元。还达不到小微企业标准，但是A企业预计将所得额降至300万元以下，于是通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠80万元。

分析：若不捐赠，则应交所得税310*25%=77.5万元，税后净利润为232.5万元。捐赠后该企业应纳税所得额为230万元，应交所得税为100*2.5%+130*10%=15.5万元，税后净利润为214.5万元，反而小于不捐赠的税后净利润。

为什么会出现这种结果?

1、企业本想通过公益捐赠达到所得税筹划的目的，但是由于捐赠成本(80万元)大于节税效益(62万元)，捡了芝麻丢了西瓜，导致筹划失败。使用临界点的筹划手段，需要一起考虑其他因素，提高税后收益，减少应纳税额，也必须是科学合理的，否则筹划面临失败风险。

2、关注组织形式筹划法，综合进行分析决策

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案例2、甲公司从事轮船制造销售，2020年应纳税所得额650万元。该企业下设分公司乙，规模较小，负责后续投资的一条轮船生产线的建设与运营。为使乙享受小型微利企业税收优惠，该企业2021年12月份将乙注销后重新注册为独立核算的子公司。2021年度，甲公司应纳税所得额600万元，乙由于新投的生产线建设周期长且投入较大，亏损310万元。

分析：假如乙仍然是分公司，2021年度合计应纳所得税为(600-310-100)*10%+100*2.5%=21.5万元;采取母子公司形式后，由于是分别交所得税，甲的盈利和乙的亏损之间没有办法实现抵消，因此合计需缴纳所得税600*25%=150万元，不仅未少缴，反而多交所得税150-21.5=128.5万元!

3、关注双重优惠政策，选择最优筹划方案

案例4、C公司是主要从事现代服务并且符合小型微利企业一般条件，一直以来公司的收入成本比较稳定。2019年4月1日开始享受增值税加计抵减，截止到年末企业发生了50万元可抵扣的进项税额。该公司在不享受增值税加计抵减的情况下，年应纳税所得额是298万元。

分析：邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务，按规定加计抵减的增值税，在实际缴纳增值税时，账务处理如下：

借：应交税费——未交增值税(实际应纳税额)

贷：银行存款(实际缴纳金额)

其他收益(企业会计准则)

C企业可以抵减的应纳税额为50*10%=5万元，全部计入“其他收益”。那C企业到底应不应该享受加计抵减政策?来计算对比一下就知道了：

如果享受，则C企业应纳所得税为：(298+5)*25%=75.75万元

如果不享受，则C企业应纳所得税为：(298-100)*10%+100*2.5%=22.3万元

可以看出，如果享受增值税加计抵减5万元优惠，则企业所得税多缴纳53.45万元，进而使得公司整体税负增加了48.45万元。

看似C企业享受看加计抵减优惠，实质上享受优惠后反而是吃亏的！

在涉及小型微利企业双重或多重优惠政策影响时，应根据企业的实际情况，提前做好税收筹划，选择最佳方案。而不是不加分析地、盲目的选择享受小型微利企业优惠，尤其是应纳税所得额在临界点(年应纳税所得额300万元)附近时，更应慎重考虑，选择最优的筹划方式。

2、对个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。

个体户业主的个人所得税是适用个税五级累计税率表的，针对以上政府报告的字面意思，享受优惠时，有两种方式：先算所得税再减半；所得额减半再算适用的税率；这两种计算方式结果是不一样的！所以，个体户的具体优惠计算方法只有等政策出台了才知道！一起期待好消息吧！

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